صابر صالحانی

هزینه‌های قابل قبول مالیاتی

هزینه‌های قابل قبول مالیاتی، موضوع مهمی در هر حرفه یا کسب و کاری است، چه مربوط به افرادی باشد که به عنوان اشخاص حقیقی یا حقوقی فعالیت می‌کنند. این موضوع آنقدر مهم است که یک فصل از قانون مالیات‌های مستقیم به موضوع هزینه‌های قابل قبول و استهلاک می‌پردازد. فصل دوم از بخش چهارم، به همراه ماده ۱۴۷ و ۱۴۸ قانون مالیات‌های مستقیم، این موضوع را بررسی می‌کند. هزینه‌های قابل قبول مالیاتی به هزینه‌هایی اطلاق می‌شود که طبق قوانین مالیاتی ایران، توسط مودیان مالیاتی (اشخاص حقیقی یا حقوقی) به منظور کسب درآمد انجام می‌شود و توسط سازمان امور مالیاتی کشور شناسایی می‌شود. در ادامه تمامی هزینه‌های قابل قبول مالیاتیرا به صورت کامل شرح میدهیم. گروه مالی صالحانی ارائه دهنده انواع خدمات مالیاتیو مشاوره مالیاتیبه شما عزیزان میباشد و شما میتوانید برای مشاوره رایگان با شماره 02126716451 تماس بگیرید.

انواع هزینه های قابل قبول مالیاتی

هزینه‌های قابل قبول مالیاتیبه 2 دسته اصلی مختلف وجود دارند و به دو گروه هزینه‌های عمومی و اختصاصی طبقه‌بندی می‌شوند. هزینه‌های عمومی برای انجام فعالیت‌های تجاری انجام می‌شوند و به طور غیرمستقیم بر درآمد افراد تأثیر می‌گذارند، در حالی که هزینه‌های اختصاصی آنهایی هستند که مستقیماً با فعالیت‌های سازمان مرتبط هستند و تأثیر مستقیمی بر درآمد دارند.

هزینه‌های قابل قبول مالیاتی در ماده ۱۴۷ قانون مالیات مستقیم

طبق ماده ۱۴۷، هزینه‌های قابل قبول مالیاتیبه هزینه‌هایی اطلاق می‌شود که معقول، مستند به مدارک و منحصراً مربوط به درآمدزایی مؤسسه در طول دوره مالی باشند و در عین حال آستانه‌های تعیین‌شده را رعایت کنند. برخی از مصادیق هزینه‌های قابل قبول مالیاتی، طبق ماده ۱۴۸ قانون مذکور، عبارتند از:

• حقوق و مزایای پرداختی به کارکنان
• اجاره محل کسب
• استهلاک دارایی‌های ثابت
• بهای تمام‌شده کالای فروش رفته
• هزینه‌های مربوط به مواد و لوازم مصرفی
• هزینه‌های تحقیق و توسعه
• هزینه‌های تبلیغات و بازاریابی
• بیمه‌های مربوط به فعالیت‌ها

عوارض، کارمزد و مالیات پرداختی به شهرداری‌ها وزارتخانه‌ها و مؤسسات وابسته به دولت در نتیجه فعالیت‌های مؤسسه میتواند از هرینه های قابل قبول مالیاتی در ماده 147 قانون مالیات مستقیم باشد.

هزینه‌های قابل قبول مالیاتی ماده ۱۴۸ قانون مالیات مستقیم

ردیف	عنوان هزینه	شرح
1	بهای تمام‌شده کالا و خدمات	قیمت خرید کالاهای فروخته‌شده، مواد مصرفی و خدمات
2	حقوق و مزایای مستمر	حقوق و مزایای نقدی و غیرنقدی کارکنان
3	مزایای غیرمستمر	پاداش، عیدی، اضافه‌کاری، حق سفر
4	درمان و بیمه	هزینه‌های درمانی و بیمه‌ها
5	بازنشستگی و پایان خدمت	حقوق بازنشستگی و پایان خدمت
6	تأمین اجتماعی	پرداخت‌های قانونی
7	ذخیره مزایا	ذخیره مزایای کارکنان
8	اجاره محل	اجاره محل کار
9	اجاره تجهیزات	اجاره ماشین‌آلات
10	انرژی	آب، برق، سوخت، مخابرات
11	بیمه‌های عملیاتی	بیمه‌های مربوط به عملیات
12	مالیات و عوارض	مالیات‌ها و عوارض قانونی
13	تحقیق و تبلیغات	تحقیق، آموزش، تبلیغات
14	جبران خسارت	خسارات تأییدشده
15	رفاهی کارگران	هزینه‌های رفاهی
16	مطالبات مشکوک	ذخیره مطالبات مشکوک
17	زیان مطالبات	زیان مطالبات اثبات‌شده
18	هزینه‌های جزئی	هزینه‌های جزئی مستأجر
19	تعمیر ملک	نگهداری محل ملکی
20	حمل‌ونقل	هزینه‌های حمل‌ونقل
21	پذیرایی	پذیرایی و انبارداری
22	خدمات حرفه‌ای	حق‌الوکاله و مشاوره
23	هزینه‌های بانکی	سود و کارمزد بانکی
24	لوازم اداری	اقلام مصرفی اداری
25	تعمیر تجهیزات	تعمیر ماشین‌آلات
26	اکتشاف معدنی	اکتشاف ناموفق
27	حق عضویت	حق عضویت‌ها
28	تسعیر ارز	زیان تسعیر ارز
29	ذخایر خاص	گارانتی و ضایعات

هزینه مأموریت قابل قبول مالیاتی

سقف هزینه‌های ماموریت یا سفر به خارج از کشور، طبق مصوبه 38929ت/3286 هیئت وزیران مورخ 19/01/87، روزانه دویست هزار تومان تعیین شده است. این مبلغ برای شرکت‌های تولیدی در مجموع 180 روز در هر سال معادل 6 ماه، برای شرکت‌های غیرتولیدی 60 روز (12 میلیون تومان) و برای اشخاص حقیقی 30 روز (6 میلیون تومان) می‌باشد. این هزینه‌ها باید در دفاتر شرکت ثبت شود و هرگونه هزینه مازاد بر آن، هزینه‌های غیرقابل کسر محسوب می‌شود. ضمناً هزینه تأمین ارز (برای پوشش مابه‌التفاوت نرخ رسمی بانک مرکزی و نرخ بازار آزاد بر اساس کل مبلغ مصوب) و هزینه خروج از کشور، فراتر از سقف هزینه روزانه پذیرفته می‌شود.

پاداش هیئت مدیره جزء هزینه‌های قابل قبول مالیاتی است؟

پرداخت پاداش به هیئت مدیره، طبق مصوبه مجمع عمومی شرکت‌ها، از محل سود خالص قابل تقسیم و طبق مفاد مواد ۲۳۹ و ۲۴۱ قانون تجارت انجام می‌شود. بنابراین، پاداش جزو هزینه‌های قابل قبول مالیاتیمحسوب نمی‌شود. اما اگر این پاداش به اعضای هیئت مدیره (اعم از موظف یا غیرموظف) به صورت انفرادی پرداخت شود، طبق مقررات مالیاتی مشمول کسر مالیات بر درآمد می‌شود.

هزینه تبلیغات های قابل قبول مالیاتی

هزینه‌های انجام شده برای تبلیغات کالاها، ارائه خدمات و توسعه صادرات تحت شرایط زیر جزو هزینه‌های قابل قبول مالیاتیتلقی می‌شوند:

1- هزینه‌های تبلیغات برای تولید کالاها (اعم از کشاورزی، صنعتی و معدنی) یا خدماتی که در دوره‌های آتی (قبل از بهره‌برداری) ارائه می‌شوند، طی پنج سال از تاریخ شروع فروش به صورت اقساط مساوی و حداکثر تا دو درصد (2%) از فروش آن سال مستهلک می‌شوند.

2- هزینه‌های تبلیغات با هدف تبلیغ و معرفی کالاهای تولید داخل (اعم از کشاورزی، صنعتی و معدنی) و همچنین خدمات، در سال اول بهره‌برداری تا پنج درصد (5%)، در سال دوم تا سه درصد (3%) و در سال‌های بعد تا دو درصد (2%) از فروش خالص محصول مربوطه به عنوان هزینه‌های تولید قابل قبول خواهد بود. تبصره – شمول تسهیلات مندرج در بندهای فوق در مورد کالاهای مشمول استاندارد اجباری منوط به داشتن پروانه کاربرد علامت استاندارد یا تأیید آن یا تأیید مؤسسه استاندارد و تحقیقات صنعتی ایران است.

3 – هزینه تبلیغات کالاهای صادراتی هفت درصد (7%) قیمت کالاهای مذکور خواهد بود.

4 – هزینه تبلیغات فیلم‌های تولید داخل تا ده درصد (10%) فروش بلیط در هر سال پس از کسر مالیات خواهد بود.

بیشتر بخوانید: انواع هزینه ها در حسابداری

حد نصاب هزینه های قابل قبول مالیاتی

آستانه هزینه‌های مالیاتی قابل قبول، مطابق نامه شماره: 200/1401/41 که در تاریخ 23 اکتبر 2022 با هدف تعدیل حساب‌های مندرج در قانون مالیات‌های مستقیم منتشر شد، مبلغ 200،000،000 ریال (20 میلیون تومان) تعیین شده و از آن زمان تاکنون بدون تغییر باقی مانده است.

موارد غیر قابل قبول هزینه‌های مالیاتی

برخی از هزینه‌ها به دلیل عدم ارتباط مستقیم با فعالیت‌های تجاری یا عدم رعایت مقررات مالیاتی، به عنوان هزینه‌های غیرقابل کسر از مالیات شناخته می‌شوند. این هزینه‌ها شامل موارد زیر است:

• هزینه‌های شخصی و خانوادگی
• جریمه‌ها و جریمه‌ها
• هزینه‌های مربوط به فعالیت‌های غیرقانونی

تاثیر هزینه‌های قابل قبول مالیاتی بر سودآوری شرکت‌

یکی از اثرات مستقیم هزینه‌های قابل قبول مالیاتی، کاهش بدهی مالیاتی در ارسال اظهارنامه مالیاتیاست که در نتیجه منجر به افزایش سودآوری کسب‌وکار می‌شود. با مالیات کمتر، شرکت‌ها منابع مالی بیشتری برای سرمایه‌گذاری مجدد در عملیات، توسعه و بهبود فرآیندها و همچنین گسترش فعالیت‌های تجاری خود در اختیار دارند. علاوه بر این، کاهش مالیات پرداختی به کسب‌وکارها اجازه می‌دهد تا رقابت‌پذیری خود را در بازار تقویت کنند.

مشاهده پست مشابه : عکس هایی از چهره عجیب صابر ابر