صابر صالحانی

اصطلاح مالیات بر ارزش افزوده (VAT) به مالیات بر مصرف کالاها و خدماتی اطلاق می شود که در هر مرحله از زنجیره تامین که ارزش افزوده می شود، وضع می شود. به این ترتیب، مالیات بر ارزش افزوده از تولید اولیه کالا و خدمات به محل فروش اضافه می شود. مقدار مالیات بر ارزش افزوده ای که کاربر می پردازد بر اساس هزینه محصول منهای هزینه های موادی است که در مرحله قبلی مالیات گرفته شده است. نرخ مالیات بر ارزش افزوده متفاوت است. همه کشورها مالیات بر ارزش افزوده بر کالاها و خدمات اعمال نمی کنند.

مطالعه بیشتر: وکیل مالیاتی

آشنایی با مالیات بر ارزش افزوده (VAT)

همانطور که در بالا ذکر شد، مالیات بر ارزش افزوده مالیاتی است که به کالاها و خدمات در هر سطحی از زنجیره تامین اضافه می شود. مالیات معمولاً به مصرف کننده یا کاربر نهایی منتقل می شود. مبتنی بر مصرف است تا درآمد. برخلاف مالیات بر درآمد تصاعدی، که بار مالیاتی بیشتری را بر افراد ثروتمندتر تحمیل می کند. مالیات بر ارزش افزوده به طور یکسان برای هر خرید اعمال می شود. از سیستم مالیات بر ارزش افزوده بیش از 160 کشور استفاده می کنند.

مالیات بر ارزش افزوده از حاشیه ناخالص در هر مرحله از تولید، توزیع و فروش محصول اخذ می شود.مالیات در هر مرحله ارزیابی و دریافت می شود. این در تضاد با چارچوب مالیات بر فروش است که در آن مالیات تنها توسط مصرف کننده در مرحله نهایی زنجیره تامین بررسی و پرداخت می شود.

مدافعان می گویند مالیات بر ارزش افزوده درآمدهای دولت را بدون دریافت هزینه بیشتر از مالیات دهندگان ثروتمند، مانند مالیات بر درآمد، افزایش می دهد . همچنین ساده‌تر و استانداردتر از مالیات بر فروش سنتی با مسائل مربوط به انطباق کمتر در نظر گرفته می‌شود. از سوی دیگر، منتقدان استدلال می‌کنند که مالیات بر ارزش افزوده یک مالیات قهقرایی است که بار اقتصادی نامناسبی را بر دوش مصرف‌کنندگان کم‌درآمد وارد می‌کند و در عین حال بار اداری را بر مشاغل افزایش می‌دهد.

تاریخچه مالیات بر ارزش افزوده

ایده مالیات بر ارزش افزوده تا حد زیادی یک خلاقیت اروپایی بود. در سال 1954 توسط مقامات مالیاتی فرانسه موریس لوره معرفی شد.اگرچه گفته می‌شد که ایده مالیات بر هر مرحله از فرآیند تولید برای اولین بار یک قرن قبل در آلمان مطرح شد.

اکثریت قریب به اتفاق کشورهای صنعتی که سازمان همکاری و توسعه اقتصادی (OECD) را تشکیل می دهند، دارای یک سیستم مالیات بر ارزش افزوده هستند.

طبق مطالعه صندوق بین‌المللی پول (IMF) ، هر کشوری که به مالیات بر ارزش افزوده روی می‌آورد، در ابتدا تأثیر منفی کاهش درآمدهای مالیاتی را احساس می‌کند. با این حال، این مطالعه در بلندمدت به این نتیجه رسید که اجرای مالیات بر ارزش افزوده در بیشتر موارد منجر به افزایش درآمد دولت شده و اثربخشی آن ثابت شده است.

مالیات بر ارزش افزوده در نقاط خاصی از جهان مفهوم منفی دارد و حتی می تواند به حامیان آن آسیب سیاسی برساند. برای مثال، رالف رکتو، قانونگذار فیلیپینی (یکی از حامیان اصلی مالیات بر ارزش افزوده در اوایل دهه 2000). هنگامی که برای انتخاب مجدد نامزد شد، توسط رای دهندگان از سمت خود کنار رفت. با این حال، جمعیت در نهایت این مالیات را در سال‌های پس از اجرای آن پذیرفتند. در نهایت مجدداً انتخاب شد و یکی از طرفداران مالیات بر ارزش افزوده گسترده شد.

مطالعه بیشتر: مشاوره مالی چیست؟

مزایا مالیات بر ارزش افزوده

مالیات بر ارزش افزوده خلأهای مالیاتی را می بندد:

طرفداران معتقدند که مالیات بر ارزش افزوده نه تنها کد مالیاتی پیچیده فدرال را تا حد زیادی ساده می کند و کارایی خدمات درآمد داخلی (IRS) را افزایش می دهد ، بلکه اجتناب از پرداخت مالیات را بسیار دشوارتر می کند.

مالیات بر ارزش افزوده انگیزه قوی تری برای کسب درآمد ایجاد می کند:

اگر مالیات بر ارزش افزوده جایگزین مالیات بر درآمد شود؛ شکایت بازدارنده برای موفقیت را که علیه سیستم های مالیاتی تصاعدی وضع می شود حذف می کند. شهروندان می توانند پول بیشتری را که به دست می آورند نگه دارند و فقط هنگام خرید کالا مشمول مالیات می شوند. این تغییر نه تنها انگیزه قوی تری برای کسب درآمد ایجاد می کند. همچنین پس انداز را تشویق می کند و از هزینه های بیهوده جلوگیری می کند .

ممکن است یک منبع درآمد پایدار فراهم کند:

افزودن مالیات بر ارزش افزوده به جمع آوری مالیات، جریان درآمد ثابتی را برای دولت فراهم می کند. این همچنین یک منبع درآمد پایدار را تضمین می کند زیرا بر اساس مصرف است تا درآمد.

معایب مالیات بر ارزش افزوده

هزینه انجام کسب و کار ممکن است افزایش یابد:

از آنجایی که مالیات بر ارزش افزوده در هر مرحله از فرآیند فروش محاسبه می شود امور حسابداری به تنهایی بار بزرگتری را برای شرکت ایجاد می کند که سپس هزینه اضافی را به مصرف کننده منتقل می کند. زمانی که تراکنش ها نه تنها محلی، بلکه بین المللی نیز باشند، پیچیده تر می شود. کشورهای مختلف ممکن است تفسیرهای متفاوتی از نحوه محاسبه مالیات داشته باشند. این نه تنها لایه دیگری به بوروکراسی اضافه می کند، بلکه می تواند منجر به تاخیرهای غیرضروری در معاملات شود.

ممکن است فرار مالیاتی را تشویق کند:

اگرچه نگهداری سیستم مالیات بر ارزش افزوده ممکن است ساده‌تر باشد، اما اجرای آن پرهزینه‌تر است. اگر عموم مردم از آن حمایت صمیمانه نکنند، فرار مالیاتی می تواند ادامه یابد و حتی گسترده شود. به ویژه مشاغل کوچکتر می توانند با پرسیدن از مشتریان خود که آیا نیاز به رسید دارند از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده اجتناب کنند و اضافه می کنند که در صورت عدم صدور رسید، قیمت محصول یا خدمات خریداری شده کمتر است.

ممکن است منجر به قیمت‌های بالاتر شود:

منتقدان خاطرنشان می‌کنند که مصرف‌کنندگان معمولاً قیمت‌های بالاتری را برای کالاها و خدمات با مالیات بر ارزش افزوده پرداخت می‌کنند. اگرچه این مالیات از نظر تئوری بار مالیاتی را بر ارزش افزوده یک کالا پخش می کند. زیرا از طریق زنجیره تامین از مواد خام به محصول نهایی می رسد. در عمل، هزینه های افزایش یافته معمولاً به مصرف کننده منتقل می شود.